El plazo de presentación del modelo 390, la declaración resumen anual del IVA correspondiente al ejercicio 2025, es del 1 al 30 de enero de 2026. Según la Agencia Tributaria, se presenta durante los treinta primeros días naturales del mes de enero siguiente al año al que se refiere la declaración, junto con el modelo 303 del cuarto trimestre (o del mes de diciembre, si tributas mensualmente), que vence la misma fecha.
Modelo 390 y modelo 303 no son lo mismo
El modelo 303 es la autoliquidación del IVA: en cada periodo declaras el impuesto repercutido y soportado, y pagas o pides la devolución de la diferencia. El modelo 390 es distinto: es puramente informativo, no conlleva ingreso ni devolución propios, y su función es que Hacienda compruebe que la suma de tus modelos 303 del año (los cuatro trimestrales, o los doce mensuales) cuadra con el total anual declarado. Confundir ambos plazos es un error habitual, así que conviene tenerlos separados: el modelo 303 del cuarto trimestre se paga o se compensa, el modelo 390 solo informa.
Quién está exonerado de presentarlo
No todos los sujetos pasivos de IVA deben presentar el modelo 390. Según la Agencia Tributaria, quedan exonerados:
- Los sujetos pasivos con periodo de liquidación trimestral que, tributando solamente en territorio común, realicen actividades en régimen simplificado de IVA y/o cuya actividad consista en operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.
- Los contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII).
Estar exonerado no significa no informar de nada: en tu último modelo 303 del año (el del cuarto trimestre o el de diciembre) tendrás que cumplimentar un apartado específico que sustituye al resumen anual, con el volumen de operaciones del ejercicio.
Qué pasa si lo presentas fuera de plazo
El modelo 390 no genera un ingreso, pero presentarlo fuera de plazo sigue siendo una infracción. Para las autoliquidaciones y declaraciones extemporáneas sin requerimiento previo, el artículo 27 de la Ley General Tributaria fija un recargo del 1 por ciento más otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso. Si pasan más de 12 meses desde el fin del plazo, el recargo pasa a ser del 15 por ciento y, además, se exigen intereses de demora desde el día siguiente a esos 12 meses hasta la presentación.
Plazos de años anteriores
| Ejercicio declarado | Se presenta en | Plazo |
|---|---|---|
| 2023 | enero de 2024 | 1 al 30 de enero de 2024 |
| 2024 | enero de 2025 | 1 al 30 de enero de 2025 |
| 2025 | enero de 2026 | 1 al 30 de enero de 2026 |
Preguntas frecuentes
¿El modelo 390 conlleva pagar algo? No. Es una declaración informativa: no genera ingreso ni devolución propios, solo resume el IVA del año para que Hacienda compruebe que cuadra con tus modelos 303.
¿Modelo 303 y modelo 390 vencen el mismo día? Sí, en enero: el modelo 303 del cuarto trimestre (o de diciembre) y el modelo 390 del ejercicio anterior se presentan ambos del 1 al 30 de enero.
¿Qué pasa si estoy exonerado del modelo 390 pero no relleno nada? Aunque no presentes el modelo 390, sigues obligado a cumplimentar el apartado de resumen anual dentro de tu último modelo 303 del ejercicio; omitirlo deja tu declaración incompleta.
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